企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,涉及到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通等方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體系,具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線,全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期、不定期直接反饋。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查為基礎(chǔ),建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制,對于及時發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險,將具有重要的作用。

　　作為一項制度建設(shè),其客觀的成份越多,科學性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則,制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度。目前，企業(yè)的內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制、且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

　　適當?shù)慕M織目標和合理的評價標準是內(nèi)部控制工作走向規(guī)范的標志。沒有合理的評價標準，就等于沒有實質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，日常工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用。 內(nèi)控問題的實質(zhì)是管理問題，通過內(nèi)部控制制度的有效運行，我們可以發(fā)現(xiàn)管理自身的風險所在。通過更新制度、改善流程，規(guī)避風險，從而發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，解決問題。

　　因此，我們要從企業(yè)文化入手，讓大家真正理解內(nèi)部控制、并積極參與其中，不斷強化自身的保健功能，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控體系，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。